{"id":139305,"date":"2021-01-14T16:30:42","date_gmt":"2021-01-14T21:30:42","guid":{"rendered":"https:\/\/frenchdistrict.com\/floride\/articles\/\/"},"modified":"2021-01-14T17:40:54","modified_gmt":"2021-01-14T22:40:54","slug":"obligations-fiscales-formulaires-fiscaux-etats-unis","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/frenchdistrict.com\/floride\/articles\/obligations-fiscales-formulaires-fiscaux-etats-unis\/","title":{"rendered":"Les obligations fiscales et formulaires fiscaux aux \u00c9tats-Unis"},"content":{"rendered":"<h2>Qu\u2019est-ce que le Foreign Account Tax Compliance Act (\u00ab FATCA \u00bb) ?<\/h2>\n<p>Depuis plusieurs ann\u00e9es, l\u2019IRS m\u00e8ne une campagne agressive contre la fraude fiscale internationale et la non-d\u00e9claration de comptes bancaires et autres actifs financiers en dehors des Etats-Unis. Le \u00ab Foreign Account Tax Compliance Act \u00bb (FATCA), entr\u00e9 en vigueur le 1er juillet 2014, est un dispositif de lois am\u00e9ricaines visant \u00e0 lutter contre l\u2019\u00e9vasion fiscale. En vertu des lois FATCA, les institutions financi\u00e8res \u00e9trang\u00e8res doivent communiquer aux <strong>autorit\u00e9s fiscales am\u00e9ricaines<\/strong> l\u2019identit\u00e9 de leurs clients am\u00e9ricains d\u00e9tenteurs de compte \u00e0 l\u2019\u00e9tranger ainsi que les informations pertinentes relatives a ceux-ci. Pour faciliter l\u2019\u00e9change d\u2019informations, de nombreux pays (dont la France) ont n\u00e9goci\u00e9 des accords inter-gouvernementaux afin d\u2019inclure les directives des<strong> lois FATCA<\/strong> dans leur l\u00e9gislation nationale.\r\n\t<div class=\"sponsor__article sponsor__article--right\">\r\n\t\t<div class=\"inner\">\r\n\t\t<div class=\"sponsor__by\">Pr&eacute;sent&eacute; par...<\/div>\r\n\t\t<div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.carltonfields.com\/team\/v\/michael-c-vandormael\" target=\"_blank\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"sponsor__illus\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/frenchdistrict.com\/floride\/wp-content\/uploads\/sites\/2\/2021\/01\/michael-vandormael-push-reponses-questions-fiscales-UNE2-Copie.jpg\" alt=\"Prendre rendez-vous avec Michael Vandormael\" \/><\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"sponsor__content\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"sponsor__title\">Prendre rendez-vous avec Michael Vandormael<\/p>\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"sponsor__slogan\"><\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"vce-button vce-button--small\" style=\"background-color: #3d518;\"><i class=\"fa fa-hand-o-right\" aria-hidden=\"true\">&nbsp;<\/i>Prendre rendez-vous avec Michael Vandormael<\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\r\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\n<p>Pour r\u00e9pondre au dispositif de<strong> lois FATCA<\/strong>, les institutions financi\u00e8res \u00e9trang\u00e8res doivent donc contacter leurs clients susceptibles d\u2019\u00eatre classifi\u00e9 comme contribuables am\u00e9ricains, et demander a ceux-ci de certifier leur statut de r\u00e9sident ou non-r\u00e9sident am\u00e9ricain en remplissant le<strong> formulaire fiscal W-9<\/strong> (certifiant le statut de r\u00e9sident am\u00e9ricain) ou <strong>W-8BEN<\/strong> (certifiant le statut de non-r\u00e9sident am\u00e9ricain). Si le client ne r\u00e9pond pas \u00e0 cette demande dans les d\u00e9lais requis, l\u2019institution financi\u00e8re \u00e9trang\u00e8re pourrait non seulement cl\u00f4turer les comptes du client, mais aussi transmettre un rapport de non-conformit\u00e9 <strong>FATCA<\/strong> aux <strong>autorit\u00e9s fiscales am\u00e9ricaines.<\/strong> Ce cas de figure entraine bien s\u00fbr des cons\u00e9quences n\u00e9gatives pour le contribuable am\u00e9ricain, notamment une augmentation du risque d\u2019un contr\u00f4le fiscal am\u00e9ricain. De plus, en cas de contr\u00f4le, le fait de ne pas avoir r\u00e9pondu \u00e0 cette demande pourrait \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 par l\u2019IRS comme preuve circonstancielle de l\u2019intention \u00ab d\u00e9lib\u00e9r\u00e9e \u00bb du contribuable d\u2019entreprendre des actions \u00e0 caract\u00e8re frauduleuse.<\/p>\n<h2>Quelles sont vos obligations fiscales en tant que contribuable am\u00e9ricain?<\/h2>\n<p>L\u2019obligation de <strong>d\u00e9clarer vos revenus universels<\/strong> quel que soit la nature des revenus (e.g., dividendes, int\u00e9r\u00eats bancaires, plus-value de vente de biens mobiliers et immobiliers, revenus locatifs, royalties, salaires, commissions, etc.), et m\u00eame si ces revenus sont impos\u00e9s en dehors des <strong>Etats-Unis<\/strong>.<\/p>\n<p>L\u2019obligation de <strong>d\u00e9clarer vos comptes et autres actifs financiers<\/strong> (e.g., vos comptes courants, \u00e9pargnes, titres, retraites, pensions, fonds communs, contrats d\u2019assurance vie ayant une valeur de rachat, mais aussi votre actionnariat et\/ou contr\u00f4le d\u2019entit\u00e9s ou soci\u00e9t\u00e9s a l\u2019\u00e9tranger, etc.).<\/p>\n<h2>Qui sont les contribuables am\u00e9ricains concern\u00e9s ?<\/h2>\n<ul>\n<li>Tout <strong>citoyen des Etats-Unis<\/strong> (c.\u00e0.d., toute personne n\u00e9e aux Etats-Unis ou personne ayant acquis la citoyennet\u00e9 am\u00e9ricaine de par le processus de naturalisation) ;<\/li>\n<li>Les r\u00e9sidents permanents am\u00e9ricains (c.\u00e0.d., toutes personnes titulaires d\u2019une carte verte) ; et<\/li>\n<li>Les personnes pr\u00e9sentent sur le territoire am\u00e9ricain durant une p\u00e9riode substantielle chaque ann\u00e9e.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les citoyens et r\u00e9sidents permanents am\u00e9ricains vivant en dehors des Etats-Unis sont \u00e9galement tenus \u00e0 d\u00e9clarer leurs revenus universels et leurs comptes\/actifs financiers dans le monde entier, a moins que ces personnes aient accompli une proc\u00e9dure officielle d\u2019abandon de leurs statuts de citoyen am\u00e9ricain ou de titulaire de carte verte. Il ne suffit pas de quitter les Etats-Unis pour \u00e9chapper \u00e0 ses <strong>obligations fiscales am\u00e9ricaines<\/strong> ! La proc\u00e9dure d\u2019abandon de votre carte verte ou de votre citoyennet\u00e9 am\u00e9ricaine peut r\u00e9sulter \u00e0 une taxation de sortie (\u00ab Exit Tax \u00bb), particuli\u00e8rement si vous n\u2019\u00eates pas en conformit\u00e9 avec vos <strong>obligations fiscales am\u00e9ricaines<\/strong> lorsque vous entamer de telles d\u00e9marches. Il faudra donc r\u00e9gulariser votre <strong>situation fiscale<\/strong> au pr\u00e9alable.<\/p>\n<h2>Quelles sont les formulaires fiscaux cl\u00e9s \u00e0 connaitre?<\/h2>\n<p><strong>Formulaire 1040 <\/strong>: votre d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4ts personnelle \u2013 ce formulaire doit \u00eatre rempli chaque ann\u00e9e pour d\u00e9clarer vos revenus universels et calculer le montant de vos imp\u00f4ts f\u00e9d\u00e9raux.<\/p>\n<p><strong>Formulaire FinCen 114<\/strong> (mieux connu sous le nom de <strong>FBAR<\/strong>) : vos comptes financiers \u00e9trangers (c.\u00e0.d., tous comptes financiers d\u00e9tenus au sein d\u2019une institution financi\u00e8re \u00e9trang\u00e8re, comprenant vos comptes courants, \u00e9pargnes, titres, fonds communs, contrats d\u2019assurance vie ayant une valeur de rachat, plans retraites et pensions priv\u00e9s, etc.), d\u00e9tenus \u00e0 titre personnel ou mandat\u00e9, doivent \u00eatre divulgu\u00e9 sur le<strong> FBAR<\/strong> si le total cumul\u00e9 des soldes maximum de chacun de vos comptes \u00e9trangers exc\u00e8de $10,000 dollars au cours de l\u2019ann\u00e9e. Un actionnaire majoritaire (c.\u00e0.d., un actionnaire d\u00e9tenant plus de 50% de la valeur ou 50% du droit de vote) d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 situ\u00e9e \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, doit aussi d\u00e9clarer les comptes de la soci\u00e9t\u00e9 sur son<strong> formulaire FBAR.<\/strong> M\u00eame si vous n\u2019\u00eates pas le titulaire d\u2019un compte \u00e9tranger, mais poss\u00e9dez un mandat ou une procuration qui vous donne acc\u00e8s au compte, vous devez \u00e9galement d\u00e9clarer ce compte sur le <strong>formulaire FBAR.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Formulaire 8938<\/strong> : Similaire au<strong> formulaire FBAR<\/strong>, vous devez d\u00e9clarer vos comptes financiers \u00e9trangers sur le <strong>formulaire 8938<\/strong>, mais \u00e9galement d\u2019autres actifs financiers, comme vos actions dans des soci\u00e9t\u00e9s priv\u00e9es ou publiques \u00e9trang\u00e8res, vos instruments\/contrat de dettes, vos contrats de r\u00e9mun\u00e9ration diff\u00e9r\u00e9e, vos contrats d\u2019assurance vie ayant une valeur de rachat, vos plans retraites et pensions, etc. Le seuil de valeur des comptes et actifs financiers \u00e9trangers, d\u00e9terminant l\u2019obligation de soumettre un <strong>formulaire 8938<\/strong>, est plus \u00e9lev\u00e9 que dans le cas du <strong>FBAR<\/strong> et varie entre $50,000 et $600,000 selon la situation du contribuable.<\/p>\n<p><strong>Formulaire 3520<\/strong> (Section IV) : ce <strong>formulaire<\/strong> doit \u00eatre compl\u00e9t\u00e9 si vous recevez une donation ou un h\u00e9ritage de personnes ne r\u00e9sidant pas aux Etats-Unis et dont le total cumul\u00e9 de la valeur des donations et\/ou de l\u2019h\u00e9ritage exc\u00e8de $100,000 au cours de l\u2019ann\u00e9e. Les section I-III du formulaire 3520 concernent la d\u00e9claration des transactions li\u00e9es a des trusts (\u00ab fiducies \u00bb) situ\u00e9es \u00e0 l\u2019\u00e9tranger.\r\n\t<div class=\"sponsor__article sponsor__article--right\">\r\n\t\t<div class=\"inner\">\r\n\t\t<div class=\"sponsor__by\">Pr&eacute;sent&eacute; par...<\/div>\r\n\t\t<div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.carltonfields.com\/team\/v\/michael-c-vandormael\" target=\"_blank\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"sponsor__illus\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/frenchdistrict.com\/floride\/wp-content\/uploads\/sites\/2\/2021\/01\/michael-vandormael-push-reponses-questions-fiscales-UNE2-Copie.jpg\" alt=\"Contactez Michael Vandormael\" \/><\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"sponsor__content\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"sponsor__title\">Contactez Michael Vandormael<\/p>\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"sponsor__slogan\"><\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"vce-button vce-button--small\" style=\"background-color: #3d518;\"><i class=\"fa fa-hand-o-right\" aria-hidden=\"true\">&nbsp;<\/i>Contactez Michael Vandormael<\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\r\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\n<p><strong>Formulaire 5471<\/strong> : vous devez remplir ce <strong>formulaire fiscal<\/strong> si vous \u00eates actionnaire d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 en dehors des Etats-Unis classifi\u00e9 comme une \u00ab foreign corporation \u00bb selon les r\u00e8gles fiscales am\u00e9ricaines (c.\u00e0.d., une Soci\u00e9t\u00e9 Anonyme, ou autre entit\u00e9 \u00e9trang\u00e8res dont les actionnaires poss\u00e8dent tous une responsabilit\u00e9 dite limit\u00e9e), et vous remplissez les conditions d\u2019une des cat\u00e9gories de personnes responsables (\u00ab Category of Filers 1-5 \u00bb). Par exemple, une personne poss\u00e9dant plus de 50% de la valeur ou du droit de vote d\u2019une \u00ab foreign corporation \u00bb est classifi\u00e9 comme personne responsable (\u00ab Category 4 Filer \u00bb) et doit donc remplir le <strong>formulaire 5471<\/strong>. A retenir \u00e9galement, les r\u00e8gles relatives \u00e0 la d\u00e9tention d\u2019actions au sein d\u2019une m\u00eame famille (\u00ab family stock attributions rules \u00bb) r\u00e9sultant \u00e0 un effet cumulatif qui peut vous attribuer la classification de personne responsable m\u00eame si vous \u00eates actionnaires minoritaires.<\/p>\n<p><strong>Formulaire 8865<\/strong> : vous devez remplir ce<strong> formulaire fiscal<\/strong> si vous \u00eates actionnaire d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 en dehors des Etats-Unis classifi\u00e9 comme un \u00ab foreign partnership \u00bb selon les <strong>r\u00e8gles fiscales am\u00e9ricaines<\/strong> (c.\u00e0.d., une soci\u00e9t\u00e9 dont un ou plusieurs actionnaires ont une responsabilit\u00e9 dite ind\u00e9finie), et vous remplissez les conditions d\u2019une des cat\u00e9gories de personnes responsables (\u00ab Category of Filers 1-4 \u00bb). Par exemple, une Soci\u00e9t\u00e9 Civile Immobili\u00e8re est classifi\u00e9e comme un \u00ab foreign partnership \u00bb car les actionnaires ont une responsabilit\u00e9 dite ind\u00e9finie.<\/p>\n<p><strong>Formulaire 8621<\/strong> : ce <strong>formulaire<\/strong> doit \u00eatre rempli pour d\u00e9clarer votre d\u00e9tention dans les soci\u00e9t\u00e9s de placement \u00e9trang\u00e8res passives (\u00ab Passive Foreign Investment Company \u00bb). Un exemple typique est un investissement dans un fond mutuel \u00e9tranger.<\/p>\n<p><strong><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-instructions\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">En savoir plus et t\u00e9l\u00e9charger les formulaires.<\/a><\/strong><\/p>\n<p><em>La liste de formulaires fiscaux mentionn\u00e9es ci-dessus n\u2019est pas exhaustive. <\/em><\/p>\n<h2>Contribuables d\u00e9linquants : quelles sont les p\u00e9nalit\u00e9s encourues?<\/h2>\n<p>L\u2019omission ou la soumission d\u2019un <strong>formulaire fiscal<\/strong> incomplet concernant la d\u00e9claration de comptes ou actifs financiers \u00e9trangers peut \u00eatre sanctionn\u00e9e par des <strong>p\u00e9nalit\u00e9s fiscales importantes<\/strong>. Par exemple, dans le cas d\u2019une omission vis-\u00e0-vis du <strong>formulaire FBAR<\/strong> :<\/p>\n<p>Pour une omission non-d\u00e9lib\u00e9r\u00e9e, la p\u00e9nalit\u00e9 peut atteindre un maximum de $10,000 dollars par compte financier non-d\u00e9clar\u00e9, a moins que le contribuable puisse d\u00e9montrer un motif raisonnable.<\/p>\n<p>Pour une omission d\u00e9lib\u00e9r\u00e9e, la p\u00e9nalit\u00e9 est \u00e9gale au montant le plus \u00e9lev\u00e9, soit $100,000 dollars, ou 50% du solde maximum de chaque compte non-d\u00e9clar\u00e9.<br \/>\nLe d\u00e9partement am\u00e9ricain de la justice peut aussi engager des poursuites pour fraude fiscale r\u00e9sultant \u00e0 des amendes maximales de $250,000 dollars et des peines d\u2019emprisonnement d\u2019une dur\u00e9e maximale de 5 ans.<\/p>\n<p>Des p\u00e9nalit\u00e9s suppl\u00e9mentaires peuvent \u00eatre exig\u00e9es dans le cas o\u00f9 le contribuable am\u00e9ricain n\u2019aurait pas d\u00e9clar\u00e9 les revenus g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par ses comptes et autres actifs financiers \u00e9trangers.<\/p>\n<h2>Contribuables d\u00e9linquants : Quelles sont les options ?<\/h2>\n<p>Que vous viviez aux Etats-Unis ou \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, en tant que contribuable am\u00e9ricain, vous devez vous conformer aux <strong>lois fiscales am\u00e9ricaines<\/strong> et d\u00e9clarer vos comptes et actifs financiers \u00e9trangers \u00e0 l\u2019<strong>IRS<\/strong> si votre situation l\u2019impose. A ce jour, il existe de multiples programmes permettant \u00e0 un contribuable d\u00e9linquant de r\u00e9gulariser sa<strong> situation fiscale am\u00e9ricaine<\/strong>. Par exemple, les contribuables am\u00e9ricains peuvent b\u00e9n\u00e9ficier de p\u00e9nalit\u00e9s r\u00e9duites et forfaitaires en participant aux proc\u00e9dures de d\u00e9clarations simplifi\u00e9s (le \u00ab <strong>IRS Streamlined Filing Compliance Procedures<\/strong> \u00bb). Pour \u00eatre admissible \u00e0 cette option de divulgation volontaire, le contribuable devra prouver que sa conduite \u00e9tait \u00ab non-d\u00e9lib\u00e9r\u00e9e \u00bb et soumettre une attestation en bonne et due forme \u00e0 l\u2019<strong>IRS.<\/strong><\/p>\n<p><strong><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/filing\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">En savoir plus sur la d\u00e9claration \u00e0 l&#8217;IRS.<\/a><\/strong><\/p>\n<p>D\u2019autres programmes de divulgation volontaire peuvent s\u2019av\u00e9rer plus appropri\u00e9s si votre conduite peut \u00eatre justifi\u00e9e de part un motif raisonnable (e.g., le contribuable a \u00e9t\u00e9 erron\u00e9ment conseill\u00e9 par exemple par son comptable ; le contribuable se trouvait dans une situation d\u2019incapacit\u00e9 physique en raison de probl\u00e8mes de sant\u00e9 du contribuable ou en raison d\u2019autres circonstances exceptionnelles, etc.).<\/p>\n<h2>Conclusion<\/h2>\n<p>En conclusion, les contribuables am\u00e9ricains d\u00e9linquants sont fortement encourag\u00e9s \u00e0 prendre l\u2019initiative de divulguer volontairement leurs comptes et actifs \u00e9trangers non-d\u00e9clar\u00e9s le plus rapidement possible selon la proc\u00e9dure la plus appropri\u00e9e.<\/p>\n<p>Il faut retenir que les contribuables d\u00e9linquants ne peuvent pas participer aux programmes de divulgation volontaire une fois que l\u2019IRS a lanc\u00e9 un audit ou a obtenu des informations d\u2019un tiers (banques ou institutions financi\u00e8res \u00e9trang\u00e8res).<\/p>\n<p>Il est donc imp\u00e9ratif de prendre conseil aupr\u00e8s d\u2019un <strong>avocat fiscaliste<\/strong> afin d\u2019\u00e9valuer votre situation sp\u00e9cifique, d\u2019analyser les risques de p\u00e9nalit\u00e9s civiles ou de poursuites p\u00e9nales encourues, ainsi que le co\u00fbt de la mise en conformit\u00e9 et le choix le plus appropri\u00e9 d\u2019une option de divulgation volontaire.<\/p>\n<h2>Vous \u00eates \u00e0 la recherche d\u2019un avocat en droit fiscaliste en Floride ?<br \/>\nContactez Michael Vandormael.<\/h2>\n<a name=\"contactfd\" style=\"display: block;position: relative;top: -150px;visibility: hidden;\"><\/a><script type=\"text\/javascript\">\n\/* <![CDATA[ *\/\nvar gform;gform||(document.addEventListener(\"gform_main_scripts_loaded\",function(){gform.scriptsLoaded=!0}),document.addEventListener(\"gform\/theme\/scripts_loaded\",function(){gform.themeScriptsLoaded=!0}),window.addEventListener(\"DOMContentLoaded\",function(){gform.domLoaded=!0}),gform={domLoaded:!1,scriptsLoaded:!1,themeScriptsLoaded:!1,isFormEditor:()=>\"function\"==typeof InitializeEditor,callIfLoaded:function(o){return!(!gform.domLoaded||!gform.scriptsLoaded||!gform.themeScriptsLoaded&&!gform.isFormEditor()||(gform.isFormEditor()&&console.warn(\"The use of gform.initializeOnLoaded() is deprecated in the form editor context and will be removed in Gravity Forms 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